Схема работы с наличными деньгами

Поделиться

Как следует из материалов дела №А65-339/2016 (см. Решение Арбитражного суда АС Ресупублики Татарстан о 16.05.2016 г. по делу №А65-339/2016):

<…> на основании поручения № 316 от 08.12.2015 должностным лицом налогового органа проведена проверка общества по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением бланков строгой отчетности за период с 01 июля 2015 по 30 ноября 2015, в ходе которой установлено, что по кассовой книге за проверяемый период обществом были приняты наличные денежные средства в общей сумме 1 351 976 руб., вся вышеуказанная наличность принята по приходно-кассовым ордерам, без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи бланков строгой отчетности.
По данному факту должностным лицом налогового органа 15.12.2015 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 15/215, в котором указанное нарушение квалифицировано по части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

ООО “Студия ремонта Идея” (ОГРН 1141690106513) в рассматриваемый период осуществляло виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, а именно, оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению: разработка дизайн-проектов объектов, принадлежащих заказчику, что соответствует кодам 016312 «Разработка эскизов и оформление интерьера жилых помещений» и 016313 «Разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений и  помещений» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (на дату 2016 года).

Из положений пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ следует, что налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе выбирать между применением контрольно-кассовой техники и выдачей по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

В случаях, когда ООО “Студия ремонта Идея” (ОГРН 1141690106513) оказывало услуги, подпадающие под ЕНВД, то документы оформлялись должностными лицами надлежащим образом, например, так:

В иных случаях должностные лица ООО “Студия ремонта Идея” (ОГРН 1141690106513) поступали, например так:

а) оформляли квитанции к приходно-кассовым ордерам по несколько штук за одним номером:

б) или так – расписками:

в) или даже так – путем получения денег через карту Султангирова Р.Н.:

Примечательно, что в реквизитах договора нет указания на расчётный счёт ООО “Студия ремонта Идея” (ОГРН 1141690106513), что в принципе не удивительно, если учесть многочисленные исполнительные производства, в условиях которых поступление денег на расчётный счёт означает отдать их судебным приставам-исполнителям.

В соответствии с п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» приём наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам.

Неоприходование обществом в кассу денежной наличности и неоформление приходного кассового ордера является нарушением положений пунктов 4.6, 5 и 5.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Отсутствие надлежаще оформленных приходно-кассовых ордеров даёт серьёзные основания полагать, что полученные суммы не были оприходованы ООО «Студия ремонта Идея» в кассу.

При этом, работники ООО “Студия ремонта Идея” склонны не признавать факты подписания документов и получения денежных сумм.

Например, из текста Решения Приволжского районного суда г. Казани по делу № 2-2-3948/17 от 05.07.2017 г. следует, что:

<…>Доводы Хайрутдинова, что он, являясь директором ООО “Студия ремонта Идея», не подписывал с истцом договор подряда № и агентский договор № <…>

<…>Опрошенный Хайрутдинов Р.А. пояснил, <…> какая именно сумма была уплачена <…>не помнит, поступали ли денежные средства на счет фирмы не знает<…>

<…>Опрошенный Султангиров Р.Н. по поводу денежных средств на расчетный счет фирмы сведениями не обладает, так как работает на должности менеджера и в его обязанности входит консультация клиентов <…>

 


Поделиться